Advokat vid skattebrott i Alicante

När skattebedrägeri är ett brott

Alla skulder till skattemyndigheten är inte brott. Artikel 305 i spanska brottsbalken (Código Penal) straffar den som genom handling eller underlåtenhet bedrar statens, regionernas, de forala områdenas eller kommunernas skattekassa (Hacienda Pública) genom att undandra skatter, innehållna belopp eller förskottsbetalningar, eller genom att otillbörligt få återbetalningar eller skatteförmåner, förutsatt att det undandragna beloppet överstiger 120 000 euro.

Gränsen beräknas på följande sätt (artikel 305.2):

• För periodiska skatter räknas varje skatte- eller deklarationsperiod. Om perioden är kortare än tolv månader, som för kvartalsvis moms, läggs beloppen för hela kalenderåret ihop.
• I övriga fall räknas varje post för vilken en skattepliktig händelse kan fastställas för sig.

Under det beloppet hanteras bedrägeriet administrativt, genom ett skattebeslut och en sanktion, men det är inget brott. Och det räcker inte att man är skyldig pengar: det måste finnas ett bedrägeri, alltså döljande eller vilseledande. Som huvudregel begår den som deklarerar korrekt men inte kan betala inget bedrägeri. Lagen påpekar dock att inlämnade deklarationer inte utesluter bedrägeri om det bevisas genom andra omständigheter.

Det finns också ett bokföringsbrott (artikel 310), med fem till sju månaders fängelse, för den som är bokföringsskyldig och helt underlåter att bokföra inom ordningen för direkt taxering, har dubbel bokföring eller gör falska eller fiktiva bokföringsposter. I de två sista fallen måste de förfalskade debet- eller kreditposterna överstiga 240 000 euro per räkenskapsår.

Socialförsäkring och bidrag

• Bedrägeri mot socialförsäkringen (artikel 307): att undandra avgifter, få återbetalningar eller göra otillbörliga avdrag på mer än 50 000 euro. Beloppet beräknas på det totala undandragna beloppet under fyra kalenderår.
• Bidragsbrott avseende förmåner (artikel 307 ter): att få eller förlänga socialförsäkringsförmåner genom att låtsas eller dölja omständigheter. Sex månader till tre års fängelse, eller böter om brottet inte är särskilt allvarligt; två till sex år om beloppet överstiger 50 000 euro.
• Subventionsbedrägeri (artikel 308): att få offentligt stöd på mer än 100 000 euro genom att förfalska eller dölja villkor, eller att använda det för andra ändamål.
• Europeiska unionens finanser (artikel 305.3): gränsen är 100 000 euro per kalenderår, med ett lindrigare straff för belopp mellan 10 000 och 100 000 euro.

Straff för skattebedrägeri och bedrägeri mot socialförsäkringen

Samtliga brott medför dessutom förlust av rätten till bidrag samt till skatte- och socialförsäkringsförmåner: tre till sex år för grundbrotten och fyra till åtta för de grova brotten. Även företag kan dömas (artikel 310 bis); vi förklarar det på vår sida om straffrättslig compliance för företag.

Rättelse och strafflindring

Brottsbalken erbjuder två utvägar som du bör känna till så tidigt som möjligt:

• Rättelse (artikel 305.4). Om du erkänner och betalar hela skulden innan skattemyndigheten meddelar dig att en skatterevision eller kontroll har inletts, eller innan en brottsanmälan görs mot dig, upphör brottet. Rättelsen omfattar även bokföringsoegentligheter och förfalskningar som använts som medel och som hör till den skulden. För socialförsäkringen finns en motsvarande regel i artikel 307.3.
• Betalning och erkännande inom två månader (artikel 305.6). Om ett förfarande redan pågår kan domaren sänka straffet ett eller två steg om du, inom två månader från det att domstolen kallat dig som misstänkt, betalar skulden och erkänner gärningen inför domstolen.

Tvåmånadersfristen är kort. Om du precis har blivit kallad, läs vår sida om att bli kallad som misstänkt och skriv till oss på WhatsApp.

Så försvarar vi dig

1. Vi går igenom kontrollakten och rapporten från skattemyndigheten (Agencia Tributaria) eller arbetsinspektionen (Inspección de Trabajo). Många ärenden börjar där, och deras beräkningsfel följer med in i domstolen.
2. Vi ifrågasätter beloppet. Om summan, efter att intäkter, kostnader eller perioder har rättats, hamnar under 120 000 euro finns inget brott. Vi samarbetar med revisorer som sakkunniga när det behövs.
3. Vi analyserar om det förekom vilseledande eller bara ett misstag, en diskutabel tolkning av reglerna eller utebliven betalning utan döljande.
4. Tillsammans med dig bedömer vi om det är bäst att betala och erkänna inom fristen för att få strafflindring, eller om det finns grund för att begära frikännande.
5. Vi granskar varje persons roll: styrelseledamöter, delägare, rådgivare. Alla bär inte samma ansvar. Om ärendet innehåller falska fakturor eller skalbolag samordnar vi det med försvaret mot urkundsförfalskning eller ekonomisk brottslighet.

Brottmålet stoppar inte indrivningen: skattemyndigheten kan fortsätta driva in skulden om inte domaren avbryter verkställigheten, normalt mot säkerhet (artikel 305.5).

Fängelse, villkorlig dom och preskription

Villkorlig dom. Fängelsestraff på upp till två år kan villkoras enligt artikel 80. För skatte- och socialförsäkringsbrott kräver artikel 308 bis dessutom att du har betalat skulden eller åtar dig att göra det efter din ekonomiska förmåga, utan att dölja tillgångar. Om du inte fullgör åtagandet trots att du kan betala, återkallas den villkorliga domen.

Preskription. Skattebedrägeri av normalgraden, med högst fem års fängelse, preskriberas efter fem år; det grova brottet enligt artikel 305 bis efter tio (artikel 131). Mer information i vår artikel om preskription av brott.

Skadeståndsansvar. Domen omfattar skatteskulden plus ränta, som drivs in genom myndighetens egen indrivningsprocess (artikel 305.7).