الجرائم الاقتصادية
باختصار
ليس كل دين لمصلحة الضرائب (Hacienda) جريمة. فـالمادة 305 من قانون العقوبات الإسباني (Código Penal) تعاقب كل من يحتال، بفعل أو امتناع، على الخزينة العامة للدولة أو للإقليم المستقل أو للمقاطعات ذات النظام الخاص أو للبلديات، بالتهرب من دفع الضرائب أو المبالغ المقتطعة أو الدفعات المسبقة، أو بالحصول دون وجه حق على استردادات أو مزايا ضريبية، شرط أن يتجاوز مبلغ الضريبة المتهرب منها 120.000 يورو.
ويُحسب هذا الحد على النحو التالي (المادة 305.2):
ودون هذا الرقم، يُعالج التهرب بالطريق الإداري، بتصفية ضريبية وجزاء ضريبي، لكنه ليس جريمة. ولا يكفي أن تكون مدينًا بالمال: يجب أن يكون هناك احتيال، أي إخفاء أو خداع. وكقاعدة عامة، من يقدّم إقراره بشكل صحيح لكنه عاجز عن الدفع لا يحتال. ومع ذلك، ينبّه القانون إلى أن تقديم الإقرارات لا ينفي الاحتيال إذا ثبت بوقائع أخرى.
وهناك أيضًا جريمة محاسبية (المادة 310)، يُعاقب عليها بالسجن من خمسة إلى سبعة أشهر، لمن يكون ملزمًا بمسك الدفاتر المحاسبية ثم يُخلّ بذلك إخلالًا تامًا في نظام التقدير المباشر، أو يمسك محاسبة مزدوجة، أو يسجل قيودًا مزورة أو صورية. وفي هاتين الحالتين الأخيرتين يُشترط أن تتجاوز القيود المدينة أو الدائنة المزورة 240.000 يورو في السنة المالية.
| الجريمة | عقوبة السجن | الغرامة |
|---|---|---|
| الجريمة الضريبية البسيطة (المادة 305) | من سنة إلى 5 سنوات | تعادل مبلغ الضريبة إلى ستة أضعافه |
| الجريمة الضريبية المشددة (المادة 305 مكرر): أكثر من 600.000 يورو، أو منظمة أو جماعة إجرامية، أو واجهات، أو شركات وسيطة، أو ملاذات ضريبية | من سنتين إلى 6 سنوات | من الضعف إلى ستة أضعاف |
| ضد الضمان الاجتماعي (المادة 307) | من سنة إلى 5 سنوات | تعادل المبلغ إلى ستة أضعافه |
| ضد الضمان الاجتماعي المشددة (المادة 307 مكرر): أكثر من 120.000 يورو أو ظروف مشددة أخرى | من سنتين إلى 6 سنوات | من الضعف إلى ستة أضعاف |
| الاحتيال في الإعانات (المادة 308) | من سنة إلى 5 سنوات | تعادل المبلغ إلى ستة أضعافه |
ويُضاف إلى جميعها فقدان الحق في الحصول على الإعانات والمزايا الضريبية أو مزايا الضمان الاجتماعي: من ثلاث إلى ست سنوات في الصور البسيطة، ومن أربع إلى ثماني سنوات في الصور المشددة. ويمكن إدانة الشركات أيضًا (المادة 310 مكرر)؛ نشرح ذلك في صفحة الامتثال الجنائي.
يتيح قانون العقوبات مخرجين ينبغي معرفتهما في أقرب وقت:
ومهلة الشهرين هذه قصيرة. إذا استُدعيت للتو، فاقرأ صفحتنا عن الاستدعاء بصفة مشتبه به واتصل بنا.
ولا توقف الإجراءات الجنائية التحصيل: إذ يمكن لمصلحة الضرائب الاستمرار في المطالبة بالدين ما لم يأمر القاضي بوقف التنفيذ، وعادةً مقابل ضمان (المادة 305.5).
وقف تنفيذ العقوبة. يمكن وقف تنفيذ العقوبات التي لا تتجاوز سنتين وفقًا للمادة 80. وفي الجرائم الضريبية والجرائم ضد الضمان الاجتماعي، تشترط المادة 308 مكرر فوق ذلك أن تكون قد دفعت الدين أو تعهدت بدفعه بما يتناسب مع قدرتك المالية، دون إخفاء أموالك. وإذا أخللت بهذا التعهد رغم قدرتك على الدفع، يُلغى وقف التنفيذ.
التقادم. الجريمة الضريبية البسيطة، بعقوبة قصوى خمس سنوات، تتقادم بمضي خمس سنوات؛ والمشددة وفق المادة 305 مكرر بمضي عشر سنوات (المادة 131). مزيد من التفاصيل في مقالنا عن تقادم الجرائم.
المسؤولية المدنية. يشمل الحكم الدين الضريبي مع الفوائد، ويُحصَّل بطريق التنفيذ الجبري الذي تتولاه الإدارة نفسها (المادة 305.7).
عندما يتجاوز مبلغ الضريبة المتهرب منها 120.000 يورو عن كل ضريبة وفترة ضريبية، وفقًا للمادة 305 من قانون العقوبات. وفي الضرائب التي يُقدَّم إقرارها فصليًا أو شهريًا، كضريبة القيمة المضافة، تُجمع السنة الميلادية كاملة. ودون هذا الرقم توجد مخالفة ضريبية تُحسم بتصفية وجزاء إداري، لا جريمة.
إذا دفعت الدين وأقررت به قبل إبلاغك بتفتيش أو قبل تقديم بلاغ أو شكوى جنائية، فإنك تسوّي وضعك ولا تقوم الجريمة (المادة 305.4). وإذا كنت ملاحقًا بالفعل، فإن الدفع والإقرار بالوقائع خلال الشهرين التاليين لاستدعائك القضائي يتيح للقاضي تخفيض العقوبة درجة أو درجتين (المادة 305.6).
قد يحدث ذلك، لكنه ليس تلقائيًا. فالعقوبة الأساسية من سنة إلى خمس سنوات. وإذا لم تتجاوز العقوبة سنتين ولم تكن لديك سوابق محتسبة، يجوز وقف تنفيذها، وإن كان يُشترط في الجرائم الضريبية دفع الدين أو التعهد بذلك وفق إمكاناتك (المادة 308 مكرر). والعقوبة المخففة بالدفع والإقرار تسهّل هذا الوقف كثيرًا.
تتقادم الجريمة الضريبية البسيطة بمضي خمس سنوات، لأن عقوبتها القصوى خمس سنوات سجنًا. أما المشددة وفق المادة 305 مكرر، بعقوبة تصل إلى ست سنوات، فتتقادم بمضي عشر سنوات. وهي مدد تختلف عن مدة التقادم الإداري البالغة أربع سنوات، ولذلك ينبغي مراجعة كل سنة مالية بالتفصيل.
الفاعل في الجريمة الضريبية هو، من حيث المبدأ، المكلَّف بالضريبة أو من يتصرف باسمه، كمدير الشركة. لكن يمكن اتهام المستشار بوصفه شريكًا إذا شارك عن وعي في الاحتيال. وفي كل قضية ندرس ما قرره كل شخص وما كان يعرفه، لأن المسؤوليات ليست متساوية.
هل تحتاج إلى مساعدة الآن؟
في هذه الصفحة
خدمات ذات صلة
