Adwokat w sprawach o oszustwa podatkowe w Alicante

Kiedy oszustwo podatkowe jest przestępstwem

Nie każdy dług wobec urzędu skarbowego jest przestępstwem. Artykuł 305 hiszpańskiego kodeksu karnego (Código Penal) karze każdego, kto działaniem lub zaniechaniem oszukuje Skarb Państwa na szczeblu państwowym, regionalnym, foralnym lub lokalnym (Hacienda Pública), uchylając się od zapłaty podatków, kwot pobranych lub należnych jako potrącenia albo zaliczki, bądź bezprawnie uzyskując zwroty lub ulgi podatkowe, pod warunkiem że kwota uszczuplenia przekracza 120 000 euro.

Próg ten oblicza się w następujący sposób (art. 305.2):

• W przypadku podatków okresowych bierze się pod uwagę każdy okres podatkowy lub rozliczeniowy. Jeżeli okres jest krótszy niż dwanaście miesięcy, jak w przypadku kwartalnego VAT, sumuje się kwoty z całego roku kalendarzowego.
• W pozostałych przypadkach każdą pozycję, dla której można ustalić zdarzenie podatkowe, rozpatruje się oddzielnie.

Poniżej tej kwoty oszustwo rozpatruje się w trybie administracyjnym, poprzez decyzję wymiarową i sankcję, ale nie stanowi ono przestępstwa. Samo zadłużenie również nie wystarcza: musi dojść do oszustwa, czyli ukrycia lub wprowadzenia w błąd. Co do zasady osoba, która prawidłowo składa deklaracje, lecz nie jest w stanie zapłacić, nie popełnia oszustwa. Ustawa zastrzega jednak, że złożenie deklaracji nie wyklucza oszustwa, jeśli zostanie ono udowodnione innymi faktami.

Istnieje także przestępstwo księgowe (art. 310), zagrożone karą od pięciu do siedmiu miesięcy pozbawienia wolności, które popełnia osoba zobowiązana do prowadzenia ksiąg, jeśli całkowicie zaniecha ich prowadzenia w systemie bezpośredniego ustalania podstawy opodatkowania, prowadzi podwójną księgowość lub dokonuje fałszywych bądź fikcyjnych zapisów. W dwóch ostatnich przypadkach sfałszowane obciążenia lub uznania muszą przekraczać 240 000 euro w danym roku obrotowym.

Ubezpieczenia społeczne i dotacje

• Oszustwo na szkodę ubezpieczeń społecznych (art. 307): uchylanie się od opłacania składek, uzyskiwanie zwrotów lub korzystanie z nienależnych odliczeń na kwotę ponad 50 000 euro. Kwotę oblicza się łącznie dla uszczupleń z czterech lat kalendarzowych.
• Wyłudzenie świadczeń (art. 307 ter): uzyskanie lub przedłużenie świadczeń z ubezpieczeń społecznych poprzez symulowanie lub zatajanie faktów. Od sześciu miesięcy do trzech lat pozbawienia wolności lub grzywna, jeśli czyn nie jest szczególnie poważny; od dwóch do sześciu lat, jeśli kwota przekracza 50 000 euro.
• Wyłudzenie dotacji (art. 308): uzyskanie pomocy publicznej przekraczającej 100 000 euro poprzez fałszowanie lub zatajanie warunków bądź wykorzystanie jej na inne cele.
• Finanse Unii Europejskiej (art. 305.3): próg wynosi 100 000 euro w roku kalendarzowym, a przy kwotach od 10 000 do 100 000 euro przewidziana jest łagodniejsza kara.

Kary za oszustwa podatkowe i na szkodę ubezpieczeń społecznych

Wszystkie te przestępstwa wiążą się ponadto z utratą prawa do dotacji oraz ulg podatkowych i ulg w ubezpieczeniach społecznych: od trzech do sześciu lat w przypadku typów podstawowych i od czterech do ośmiu w przypadku kwalifikowanych. Skazane mogą zostać również spółki (art. 310 bis); wyjaśniamy to na naszej stronie o compliance karnym w przedsiębiorstwach.

Regularyzacja i obniżenie kary

Kodeks karny przewiduje dwie drogi wyjścia, o których warto wiedzieć jak najwcześniej:

• Regularyzacja (art. 305.4). Jeżeli uzna się i w całości zapłaci dług, zanim administracja skarbowa zawiadomi o wszczęciu kontroli lub postępowania sprawdzającego albo zanim zostanie złożone zawiadomienie o przestępstwie, przestępstwo przestaje istnieć. Regularyzacja obejmuje także nieprawidłowości księgowe i fałszerstwa instrumentalne związane z tym długiem. W odniesieniu do ubezpieczeń społecznych analogiczną regułę przewiduje art. 307.3.
• Zapłata i przyznanie się w ciągu dwóch miesięcy (art. 305.6). Jeżeli postępowanie już się toczy, sędzia może wymierzyć karę niższą o jeden lub dwa stopnie, jeśli w ciągu dwóch miesięcy od wezwania przez sąd w charakterze podejrzanego dług zostanie spłacony, a fakty przyznane przed sądem.

Ten dwumiesięczny termin jest krótki. Jeśli otrzymali Państwo właśnie wezwanie, prosimy zapoznać się z naszą stroną o wezwaniu w charakterze podejrzanego i napisać do nas na WhatsAppie.

Jak prowadzimy obronę

1. Analizujemy akta kontroli oraz raport administracji skarbowej (Agencia Tributaria) lub inspekcji pracy (Inspección de Trabajo). Wiele spraw zaczyna się właśnie tam, a ich błędy rachunkowe przenoszą się do sądu.
2. Kwestionujemy kwotę. Jeżeli po skorygowaniu przychodów, kosztów lub okresów suma spada poniżej 120 000 euro, przestępstwa nie ma. W razie potrzeby współpracujemy z biegłymi rewidentami.
3. Badamy, czy doszło do wprowadzenia w błąd, czy jedynie do pomyłki, dyskusyjnej wykładni przepisów lub braku zapłaty bez ukrywania czegokolwiek.
4. Wspólnie z Państwem oceniamy, czy lepiej zapłacić i przyznać się w terminie, aby uzyskać obniżenie kary, czy też istnieją podstawy do ubiegania się o uniewinnienie.
5. Analizujemy rolę każdej osoby: członków zarządu, wspólników, doradców. Nie wszyscy odpowiadają w ten sam sposób. Jeżeli w sprawie pojawiają się fałszywe faktury lub spółki fasadowe, koordynujemy obronę ze sprawami o fałszerstwo dokumentów lub przestępstwa gospodarcze.

Postępowanie karne nie wstrzymuje egzekucji: administracja skarbowa może nadal dochodzić długu, chyba że sędzia zawiesi wykonanie, zazwyczaj za zabezpieczeniem (art. 305.5).

Więzienie, zawieszenie kary i przedawnienie

Zawieszenie wykonania kary. Kary do dwóch lat pozbawienia wolności mogą zostać zawieszone na podstawie art. 80. W przypadku przestępstw podatkowych i na szkodę ubezpieczeń społecznych art. 308 bis wymaga ponadto spłaty długu lub zobowiązania się do jego spłaty stosownie do możliwości finansowych, bez ukrywania majątku. Niewywiązanie się z tego zobowiązania mimo możliwości zapłaty skutkuje odwołaniem zawieszenia.

Przedawnienie. Podstawowe oszustwo podatkowe, zagrożone karą do pięciu lat, przedawnia się po pięciu latach; typ kwalifikowany z art. 305 bis – po dziesięciu (art. 131). Więcej informacji w naszym artykule o przedawnieniu przestępstw.

Odpowiedzialność cywilna. Wyrok skazujący obejmuje dług podatkowy wraz z odsetkami, który ściąga się w ramach własnego postępowania egzekucyjnego administracji (art. 305.7).