Avocat pentru evaziune fiscală în Alicante

Când există infracțiunea de evaziune fiscală

Nu orice datorie față de Fisc (Hacienda) este infracțiune. Articolul 305 din Codul penal spaniol (Código Penal) pedepsește persoana care, prin acțiune sau omisiune, fraudează Fiscul statal, autonom, foral sau local sustrăgându-se de la plata impozitelor, a sumelor reținute la sursă sau a plăților anticipate ori obținând în mod nelegal rambursări sau facilități fiscale, cu condiția ca impozitul eludat să depășească 120.000 de euro (delito fiscal).

Acest prag se calculează astfel (articolul 305.2):

• La impozitele periodice se ia în considerare fiecare perioadă fiscală sau de declarare. Dacă perioada este mai mică de douăsprezece luni, cum se întâmplă cu TVA-ul trimestrial, se însumează anul calendaristic.
• În celelalte cazuri, se ia în considerare fiecare titlu în baza căruia poate fi impus un fapt generator.

Sub această sumă, frauda se tratează pe cale administrativă, prin decizie de impunere și sancțiune fiscală, dar nu este infracțiune. Și nu este suficient să datorați bani: trebuie să existe fraudă, adică ascundere sau înșelăciune. Ca regulă generală, cine declară corect, dar nu poate plăti, nu fraudează. Totuși, legea avertizează că depunerea declarațiilor nu exclude frauda dacă aceasta este dovedită prin alte fapte.

Există și o infracțiune contabilă (articolul 310), pedepsită cu închisoare de la cinci la șapte luni, pentru cel care, fiind obligat să țină contabilitate, nu o ține deloc în regimul de stabilire directă a bazei impozabile, ține o contabilitate dublă sau înregistrează operațiuni false ori fictive. În aceste ultime două cazuri, se cere ca debitele sau creditele falsificate să depășească 240.000 de euro pe exercițiu.

Securitatea Socială și subvențiile

• Frauda față de Securitatea Socială (articolul 307): eludarea contribuțiilor, obținerea de rambursări sau beneficierea de deduceri nelegale de peste 50.000 de euro. Suma se calculează pe totalul fraudat în patru ani calendaristici.
• Frauda cu prestații sociale (articolul 307 ter): obținerea sau prelungirea prestațiilor de Securitate Socială prin simularea sau ascunderea unor fapte. Închisoare de la șase luni la trei ani sau amendă dacă fapta nu are o gravitate deosebită; de la doi la șase ani dacă depășește 50.000 de euro.
• Frauda cu subvenții (articolul 308): obținerea de ajutoare publice de peste 100.000 de euro prin falsificarea sau ascunderea condițiilor ori folosirea lor în alte scopuri.
• Bugetul Uniunii Europene (articolul 305.3): pragul este de 100.000 de euro într-un an calendaristic, cu o pedeapsă mai mică pentru sume între 10.000 și 100.000 de euro.

Pedepsele pentru evaziune fiscală și frauda față de Securitatea Socială

La toate se adaugă pierderea dreptului de a obține subvenții și facilități fiscale sau de Securitate Socială: de la trei la șase ani în formele de bază și de la patru la opt ani în cele agravate. Și firmele pot fi condamnate (articolul 310 bis); explicăm acest lucru la conformitate penală (compliance).

Regularizarea și atenuarea pedepsei

Codul penal oferă două soluții pe care este bine să le cunoașteți cât mai devreme:

• Regularizarea (articolul 305.4). Dacă recunoașteți și plătiți integral datoria înainte ca Fiscul să vă notifice începerea unei verificări sau a unui control fiscal ori înainte de depunerea unei plângeri penale împotriva dumneavoastră, infracțiunea dispare. Regularizarea acoperă și neregulile contabile și falsurile instrumentale legate de acea datorie. Pentru Securitatea Socială, articolul 307.3 prevede o regulă echivalentă.
• Plata și recunoașterea în două luni (articolul 305.6). Dacă există deja o procedură, judecătorul poate aplica pedeapsa inferioară cu unul sau două grade dacă, înainte să treacă două luni de la citarea dumneavoastră în instanță ca suspect (investigado), plătiți datoria și recunoașteți faptele în fața judecătorului.

Termenul de două luni este scurt. Dacă tocmai ați fost citat, citiți pagina noastră despre citarea în calitate de suspect și sunați-ne.

Cum vă apărăm

1. Analizăm dosarul de control și raportul Agenției Fiscale (Agencia Tributaria) sau al Inspecției Muncii. Multe cauze pornesc de aici, iar erorile lor de calcul ajung până în instanță.
2. Contestăm cuantumul impozitului. Dacă, după corectarea veniturilor, cheltuielilor sau perioadelor, suma scade sub 120.000 de euro, nu există infracțiune. Lucrăm cu experți economici atunci când este nevoie.
3. Analizăm dacă a existat înșelăciune sau doar o eroare, o interpretare discutabilă a normei ori o neplată fără ascundere.
4. Evaluăm împreună cu dumneavoastră dacă merită să plătiți și să recunoașteți în termen pentru a reduce pedeapsa sau dacă există temei pentru a cere achitarea.
5. Analizăm rolul fiecărei persoane: administratori, asociați, consultanți. Nu toți răspund la fel. Dacă dosarul include facturi false sau societăți-paravan, coordonăm apărarea cu cea pentru fals în înscrisuri sau pentru infracțiuni societare.

Procesul penal nu oprește colectarea: Fiscul poate continua să ceară datoria, cu excepția cazului în care judecătorul suspendă executarea, de regulă cu constituirea unei garanții (articolul 305.5).

Închisoare, suspendare și prescripție

Suspendarea pedepsei. Pedepsele de până la doi ani pot fi suspendate potrivit articolului 80. În cazul infracțiunilor fiscale și al celor contra Securității Sociale, articolul 308 bis impune în plus plata datoriei sau angajamentul de a o plăti în funcție de capacitatea dumneavoastră economică, fără a ascunde bunuri. Dacă nu respectați angajamentul, deși puteți plăti, suspendarea se revocă.

Prescripția. Evaziunea fiscală în forma de bază, cu pedeapsă maximă de cinci ani, se prescrie în cinci ani; forma agravată din articolul 305 bis, în zece ani (articolul 131). Mai multe detalii în articolul nostru despre prescripția infracțiunilor.

Răspunderea civilă. Condamnarea include datoria fiscală cu dobânzi, care se încasează prin procedura de executare silită a administrației fiscale (articolul 305.7).