Wirtschaftsdelikte
Kurz gesagt
Nicht jede Steuerschuld ist eine Straftat. Artikel 305 des Strafgesetzbuchs (Código Penal) bestraft, wer durch Handeln oder Unterlassen den staatlichen, regionalen, foralen oder kommunalen Fiskus schädigt, indem er Steuern, einbehaltene Beträge oder Vorauszahlungen nicht entrichtet oder unberechtigt Erstattungen oder Steuervergünstigungen erlangt, sofern der hinterzogene Betrag 120.000 Euro übersteigt.
Diese Grenze wird wie folgt berechnet (Artikel 305.2):
Unterhalb dieses Betrags wird die Hinterziehung auf dem Verwaltungsweg behandelt, mit Steuerbescheid und Steuersanktion, ist aber keine Straftat. Und es genügt nicht, Geld zu schulden: Es muss eine Hinterziehung vorliegen, also Verschleierung oder Täuschung. In der Regel hinterzieht nicht, wer korrekt erklärt, aber nicht zahlen kann. Das Gesetz stellt allerdings klar, dass die Abgabe von Erklärungen eine Hinterziehung nicht ausschließt, wenn diese durch andere Tatsachen nachgewiesen wird.
Es gibt außerdem ein Buchführungsdelikt (Artikel 310), das mit Freiheitsstrafe von fünf bis sieben Monaten bestraft wird, für denjenigen, der buchführungspflichtig ist und dieser Pflicht bei direkter Gewinnermittlung völlig nicht nachkommt, eine doppelte Buchführung unterhält oder falsche oder fiktive Buchungen vornimmt. In den letzten beiden Fällen müssen die gefälschten Soll- oder Habenbuchungen 240.000 Euro pro Geschäftsjahr übersteigen.
| Straftat | Freiheitsstrafe | Geldstrafe |
|---|---|---|
| Einfache Steuerhinterziehung (Art. 305) | 1 bis 5 Jahre | Das Ein- bis Sechsfache des hinterzogenen Betrags |
| Schwere Steuerhinterziehung (Art. 305 bis): mehr als 600.000 Euro, kriminelle Organisation oder Gruppe, Strohmänner, zwischengeschaltete Gesellschaften oder Steueroasen | 2 bis 6 Jahre | Das Zwei- bis Sechsfache |
| Delikt gegen die Sozialversicherung (Art. 307) | 1 bis 5 Jahre | Das Ein- bis Sechsfache |
| Schweres Sozialversicherungsdelikt (Art. 307 bis): mehr als 120.000 Euro oder andere Strafschärfungen | 2 bis 6 Jahre | Das Zwei- bis Sechsfache |
| Subventionsbetrug (Art. 308) | 1 bis 5 Jahre | Das Ein- bis Sechsfache |
Zu allen kommt der Verlust des Rechts auf Subventionen sowie Steuer- oder Sozialversicherungsvergünstigungen hinzu: drei bis sechs Jahre bei den Grundtatbeständen und vier bis acht Jahre bei den qualifizierten. Auch Unternehmen können verurteilt werden (Artikel 310 bis); wir erklären es unter strafrechtliche Compliance.
Das Strafgesetzbuch bietet zwei Auswege, die Sie so früh wie möglich kennen sollten:
Diese Zweimonatsfrist ist kurz. Wenn Sie gerade vorgeladen wurden, lesen Sie unsere Seite über die Vorladung als Beschuldigter und rufen Sie uns an.
Das Strafverfahren stoppt die Beitreibung nicht: Das Finanzamt kann die Schuld weiter einfordern, es sei denn, der Richter setzt die Vollstreckung aus, in der Regel gegen Sicherheitsleistung (Artikel 305.5).
Strafaussetzung. Strafen bis zu zwei Jahren können nach Artikel 80 zur Bewährung ausgesetzt werden. Bei Steuer- und Sozialversicherungsdelikten verlangt Artikel 308 bis zudem, dass die Schuld bezahlt wurde oder Sie sich verpflichten, sie entsprechend Ihrer wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit zu bezahlen, ohne Vermögen zu verbergen. Erfüllen Sie diese Verpflichtung nicht, obwohl Sie zahlen könnten, wird die Aussetzung widerrufen.
Verjährung. Die einfache Steuerhinterziehung mit einer Höchststrafe von fünf Jahren verjährt nach fünf Jahren; die schwere nach Artikel 305 bis nach zehn (Artikel 131). Mehr dazu in unserem Artikel über die Verjährung von Straftaten.
Zivilrechtliche Haftung. Die Verurteilung umfasst die Steuerschuld mit Zinsen, die im Verwaltungszwangsverfahren der Behörde selbst beigetrieben wird (Artikel 305.7).
Wenn der hinterzogene Betrag 120.000 Euro je Steuerart und Veranlagungszeitraum übersteigt, gemäß Artikel 305 des Strafgesetzbuchs. Bei Steuern, die vierteljährlich oder monatlich erklärt werden, wie der Mehrwertsteuer, wird das Kalenderjahr zusammengerechnet. Unterhalb dieses Betrags liegt eine Steuerordnungswidrigkeit vor, die mit Steuerbescheid und Verwaltungssanktion erledigt wird, aber keine Straftat.
Wenn Sie die Schuld bezahlen und anerkennen, bevor Ihnen eine Betriebsprüfung mitgeteilt oder Anzeige oder Strafklage erhoben wird, regularisieren Sie Ihre Situation, und es liegt keine Straftat vor (Artikel 305.4). Wird bereits gegen Sie ermittelt, erlaubt die Zahlung mit Geständnis innerhalb von zwei Monaten nach Ihrer gerichtlichen Vorladung dem Richter, die Strafe um einen oder zwei Grade zu mildern (Artikel 305.6).
Das kann passieren, ist aber nicht automatisch. Die Grundstrafe beträgt ein bis fünf Jahre. Übersteigt die Verurteilung zwei Jahre nicht und haben Sie keine zu berücksichtigenden Vorstrafen, kann sie zur Bewährung ausgesetzt werden, wobei bei Steuerdelikten verlangt wird, die Schuld zu bezahlen oder sich im Rahmen Ihrer Möglichkeiten dazu zu verpflichten (Artikel 308 bis). Eine durch Zahlung und Geständnis gemilderte Strafe erleichtert diese Aussetzung erheblich.
Die einfache Steuerhinterziehung verjährt nach fünf Jahren, weil ihre Höchststrafe fünf Jahre Freiheitsstrafe beträgt. Die schwere nach Artikel 305 bis mit einer Strafe von bis zu sechs Jahren verjährt nach zehn. Diese Fristen unterscheiden sich von der vierjährigen Verwaltungsverjährung, weshalb jedes Geschäftsjahr genau geprüft werden sollte.
Täter der Steuerstraftat ist grundsätzlich der Steuerpflichtige oder wer in seinem Namen handelt, etwa der Geschäftsführer einer Gesellschaft. Ein Berater kann jedoch als Mittäter oder Gehilfe angeklagt werden, wenn er bewusst an der Hinterziehung mitwirkt. In jedem Fall prüfen wir, was jede Person entschieden und gewusst hat, denn die Verantwortlichkeiten sind nicht gleich.
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