Advokat i skattesvikssaker i Alicante

Når skattesvik er et straffbart forhold

Ikke all gjeld til skattemyndighetene er straffbar. Artikkel 305 i den spanske straffeloven (Código Penal) straffer den som ved handling eller unnlatelse bedrar statens, regionenes, de forale områdenes eller kommunenes skattekasse (Hacienda Pública) ved å unndra skatter, tilbakeholdte beløp eller forskuddsbetalinger, eller ved urettmessig å oppnå tilbakebetalinger eller skattefordeler, forutsatt at det unndratte beløpet overstiger 120 000 euro.

Grensen beregnes slik (artikkel 305.2):

• For periodiske skatter ses det på hver skatte- eller oppgaveperiode. Er perioden kortere enn tolv måneder, som ved kvartalsvis merverdiavgift, legges beløpene for hele kalenderåret sammen.
• I andre tilfeller vurderes hver post der det kan fastsettes et skattepliktig forhold, hver for seg.

Under dette beløpet behandles svindelen administrativt, gjennom et skattevedtak og en sanksjon, men det er ikke straffbart. Og det er ikke nok å skylde penger: det må foreligge svik, altså fortielse eller villedning. Som hovedregel begår ikke den som leverer korrekte oppgaver, men ikke kan betale, skattesvik. Loven presiserer likevel at innleverte oppgaver ikke utelukker svik dersom det bevises gjennom andre forhold.

Det finnes også et regnskapslovbrudd (artikkel 310), med fem til sju måneders fengsel, for den som har regnskapsplikt og helt unnlater å føre regnskap under ordningen med direkte fastsettelse, fører dobbelt regnskap eller bokfører falske eller fiktive poster. I de to siste tilfellene må de forfalskede debet- eller kreditpostene overstige 240 000 euro per regnskapsår.

Trygd og tilskudd

• Svik mot trygdesystemet (artikkel 307): å unndra avgifter, oppnå tilbakebetalinger eller nyte godt av urettmessige fradrag på mer enn 50 000 euro. Beløpet beregnes ut fra det samlede unndratte beløpet over fire kalenderår.
• Trygdesvindel (artikkel 307 ter): å oppnå eller forlenge trygdeytelser ved å late som eller fortie forhold. Seks måneder til tre års fengsel, eller bot hvis forholdet ikke er særlig alvorlig; to til seks år hvis beløpet overstiger 50 000 euro.
• Tilskuddssvik (artikkel 308): å oppnå offentlig støtte på mer enn 100 000 euro ved å forfalske eller fortie vilkår, eller å bruke den til andre formål.
• Den europeiske unions finanser (artikkel 305.3): grensen er 100 000 euro per kalenderår, med en mildere straff for beløp mellom 10 000 og 100 000 euro.

Straff for skattesvik og svik mot trygdesystemet

Alle disse lovbruddene medfører i tillegg tap av retten til tilskudd og til skatte- og trygdefordeler: tre til seks år for grunnforbrytelsene og fire til åtte for de grove. Også selskaper kan dømmes (artikkel 310 bis); vi forklarer dette på siden vår om strafferettslig compliance for bedrifter.

Retting og strafferabatt

Straffeloven gir to utveier som du bør kjenne til så tidlig som mulig:

• Retting (artikkel 305.4). Hvis du erkjenner og betaler hele gjelden før skattemyndighetene varsler deg om at et bokettersyn eller en kontroll er innledet, eller før det inngis en anmeldelse mot deg, faller det straffbare forholdet bort. Rettingen omfatter også regnskapsmessige uregelmessigheter og forfalskninger brukt som middel knyttet til denne gjelden. For trygdesystemet har artikkel 307.3 en tilsvarende regel.
• Betaling og tilståelse innen to måneder (artikkel 305.6). Hvis saken allerede er i gang, kan dommeren sette ned straffen ett eller to trinn dersom du, innen to måneder etter at retten innkalte deg som mistenkt, betaler gjelden og erkjenner forholdet for retten.

Fristen på to måneder er kort. Hvis du nettopp har fått innkalling, les siden vår om å bli innkalt som mistenkt og send oss en melding på WhatsApp.

Slik forsvarer vi deg

1. Vi går gjennom kontrollsaken og rapporten fra skattemyndighetene (Agencia Tributaria) eller arbeidstilsynet (Inspección de Trabajo). Mange saker starter der, og regnefeilene deres følger med inn i retten.
2. Vi bestrider beløpet. Hvis summen, etter at inntekter, kostnader eller perioder er korrigert, havner under 120 000 euro, foreligger det ikke noe lovbrudd. Vi samarbeider med sakkyndige revisorer ved behov.
3. Vi analyserer om det forelå villedning eller bare en feil, en omstridt tolkning av reglene eller manglende betaling uten fortielse.
4. Sammen med deg vurderer vi om det er best å betale og erkjenne innen fristen for å få strafferabatt, eller om det er grunnlag for å kreve frifinnelse.
5. Vi ser på hver persons rolle: styremedlemmer, aksjonærer, rådgivere. Ikke alle har det samme ansvaret. Hvis saken omfatter falske fakturaer eller skallselskaper, samordner vi den med forsvaret i saker om dokumentfalsk eller økonomisk kriminalitet.

Straffesaken stanser ikke innkrevingen: skattemyndighetene kan fortsette å kreve inn gjelden med mindre dommeren stanser fullbyrdelsen, normalt mot sikkerhet (artikkel 305.5).

Fengsel, betinget dom og foreldelse

Betinget dom. Straffer på inntil to år kan gjøres betinget etter artikkel 80. For skatte- og trygdelovbrudd krever artikkel 308 bis i tillegg at du har betalt gjelden eller forplikter deg til å gjøre det i tråd med din økonomiske evne, uten å skjule eiendeler. Hvis du ikke overholder forpliktelsen selv om du er i stand til å betale, omgjøres den betingede dommen.

Foreldelse. Skattesvik av normalgraden, med en strafferamme på inntil fem år, foreldes etter fem år; det grove lovbruddet etter artikkel 305 bis etter ti (artikkel 131). Mer informasjon i artikkelen vår om foreldelse av straffbare forhold.

Erstatningsansvar. Dommen omfatter skattegjelden pluss renter, som kreves inn gjennom forvaltningens egen innkrevingsprosedyre (artikkel 305.7).