Avocat en fraude fiscale à Alicante

Quand y a-t-il délit fiscal (delito fiscal)

Toute dette envers le fisc n’est pas un délit. L’article 305 du Code pénal espagnol (Código Penal) punit celui qui, par action ou par omission, fraude le Trésor public de l’État, des communautés autonomes, des territoires forals ou des collectivités locales en éludant le paiement d’impôts, de retenues à la source ou d’acomptes, ou en obtenant indûment des remboursements ou des avantages fiscaux, dès lors que l’impôt éludé dépasse 120.000 euros.

Ce seuil se calcule ainsi (article 305.2) :

• Pour les impôts périodiques, on considère chaque période d’imposition ou de déclaration. Si la période est inférieure à douze mois, comme pour la TVA trimestrielle (IVA), on additionne l’année civile.
• Dans les autres cas, on retient chaque élément pour lequel un fait générateur peut être liquidé.

En dessous de ce montant, la fraude est traitée par la voie administrative, avec redressement et sanction fiscale, mais ce n’est pas un délit. Et il ne suffit pas de devoir de l’argent : il faut une fraude, c’est-à-dire une dissimulation ou une tromperie. En règle générale, celui qui déclare correctement mais ne peut pas payer ne fraude pas. La loi précise toutefois que le dépôt de déclarations n’exclut pas la fraude si celle-ci est établie par d’autres faits.

Il existe aussi un délit comptable (article 310), puni de cinq à sept mois de prison, pour celui qui, tenu de tenir une comptabilité, manque totalement à cette obligation sous le régime du bénéfice réel, tient une double comptabilité ou passe des écritures fausses ou fictives. Dans ces deux derniers cas, les débits ou crédits falsifiés doivent dépasser 240.000 euros par exercice.

Sécurité sociale et subventions

• Fraude à la Sécurité sociale (article 307) : éluder des cotisations, obtenir des remboursements ou bénéficier de déductions indues pour plus de 50.000 euros. Le montant se calcule sur le total éludé pendant quatre années civiles.
• Fraude aux prestations (article 307 ter) : obtenir ou prolonger des prestations de la Sécurité sociale en simulant ou en dissimulant des faits. Prison de six mois à trois ans, ou amende si les faits ne présentent pas une gravité particulière ; de deux à six ans au-delà de 50.000 euros.
• Fraude aux subventions (article 308) : obtenir des aides publiques de plus de 100.000 euros en falsifiant ou en dissimulant des conditions, ou les affecter à d’autres fins.
• Budget de l’Union européenne (article 305.3) : le seuil est de 100.000 euros par année civile, avec une peine moindre entre 10.000 et 100.000 euros.

Peines pour fraude fiscale et fraude à la Sécurité sociale

À toutes ces peines s’ajoute la perte du droit d’obtenir des subventions et des avantages fiscaux ou de Sécurité sociale : de trois à six ans pour les infractions simples et de quatre à huit ans pour les infractions aggravées. Les entreprises peuvent aussi être condamnées (article 310 bis) ; nous l’expliquons dans compliance pénale.

Régularisation et atténuation de la peine

Le Code pénal offre deux issues qu’il faut connaître au plus tôt :

• Régularisation (article 305.4). Si vous reconnaissez et payez intégralement la dette avant que le fisc ne vous notifie l’ouverture d’une vérification ou d’un contrôle, ou avant qu’une plainte simple ou une plainte avec constitution de partie civile ne soit déposée contre vous, le délit disparaît. La régularisation couvre aussi les irrégularités comptables et les faux instrumentaux liés à cette dette. Pour la Sécurité sociale, l’article 307.3 prévoit une règle équivalente.
• Paiement et reconnaissance dans les deux mois (article 305.6). Si une procédure est déjà ouverte, le juge peut prononcer la peine inférieure d’un ou deux degrés si, avant l’expiration d’un délai de deux mois à compter de votre convocation judiciaire en tant que mis en cause, vous payez la dette et reconnaissez les faits devant le juge.

Ce délai de deux mois est court. Si vous venez d’être convoqué, consultez notre page sur la convocation en tant que mis en cause et appelez-nous.

Comment nous vous défendons

1. Nous examinons le dossier de contrôle et le rapport de l’administration fiscale (Agencia Tributaria) ou de l’inspection du travail. Beaucoup d’affaires naissent là, et leurs erreurs de calcul se retrouvent devant le tribunal.
2. Nous contestons le montant de l’impôt. Si, en corrigeant recettes, dépenses ou périodes, le chiffre passe sous 120.000 euros, il n’y a pas de délit. Nous travaillons avec des experts économiques lorsque c’est nécessaire.
3. Nous analysons s’il y a eu tromperie ou seulement une erreur, une interprétation discutable de la règle ou un défaut de paiement sans dissimulation.
4. Nous évaluons avec vous s’il vaut mieux payer et reconnaître dans les délais pour réduire la peine, ou s’il existe des arguments pour demander la relaxe.
5. Nous examinons le rôle de chaque personne : administrateurs, associés, conseillers. Tous ne répondent pas de la même façon. Si l’affaire comporte de fausses factures ou des sociétés écrans, nous la coordonnons avec la défense pour faux en écriture ou délits de sociétés.

La procédure pénale ne suspend pas le recouvrement : le fisc peut continuer à réclamer la dette, sauf si le juge suspend l’exécution, généralement contre garantie (article 305.5).

Prison, sursis et prescription

Sursis. Les peines allant jusqu’à deux ans peuvent être suspendues selon l’article 80. Pour les délits fiscaux et contre la Sécurité sociale, l’article 308 bis exige en outre d’avoir payé la dette ou de s’engager à le faire en fonction de votre capacité économique, sans dissimuler de patrimoine. Si vous ne respectez pas cet engagement alors que vous pouvez payer, le sursis est révoqué.

Prescription. Le délit fiscal simple, puni d’une peine maximale de cinq ans, se prescrit par cinq ans ; le délit aggravé de l’article 305 bis, par dix ans (article 131). Plus de détails dans notre article sur la prescription des délits.

Responsabilité civile. La condamnation inclut la dette fiscale avec intérêts, recouvrée par la voie du recouvrement forcé de l’administration elle-même (article 305.7).